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发布日期:2020-02-07

对于税法的普及度来说,税法宣传工作是整个宣传任务的重中之重,是一个要求长时间执行的宣传项目,而且一如既往不能松懈。然而在大多数时候,宣传税法却只流于表面形式,这导致宣传所应具备的系统性和全面性的严重缺失,进而无法使得纳税人全面的掌握税法知识。[i]只有大范围有效的普及税法,人们才可能能了解或更加了解我国的个人所得税税制,才有可能会思考自己所交的税费是怎么计算来的,又将用在何处,渐而才会有主人翁意识。让纳税环节处在阳光下,使得纳税人明了所经历的征纳程序,进而能让纳税人了解税款的去向,并以此减轻甚至抵消纳税人对缴纳税款的抵触情绪。

税法的宣传也不能过于单一,一方面税务部门要切实加大宣传力度,采取一些卓有成效的宣传手段来进行推广工作,将税法融入于日常生活的各个方面,并利用当今信息技术的普及度使得全民都能充分全面的掌握税收征管的有关知识。另外,纳税人的权利与义务也应当是宣传的重要内容,这样才能增强纳税人的积极性。[ii]思维是行为的主人,想要提高公民纳税的积极性就要加强宣传、进行全方位的教育,特别是针对高收入群体与多项收入群体的个税知识的普及细致教育,从而提高纳税遵从度。个税发挥有效调节收入分配作用的前提是良好的纳税意识与环境,个税改革涉及方面极广,触及到各个经济领域以及各行各业的深层,故需要社会各阶层给予配合与支持。

 

(三)利用大数据建设个人收入涉税信息系统

从我国个人所得税发展进程上看,我国的分类所得税制也是经过很多轮的修订和完善才形成当下的模式。因此,我国现如今分类综合所得税制改革也一定不是一蹴而就的。个人所得税制改革的方法是形成一个税制,先运行一段时间,然后根据实际运行的效果进行修订,如此反复不断完善。个人所得税制完善的依据就是现行税制运行的各项反馈指标与改革目标之间的吻合程度。这种反馈指标可以是数字、评价、图像甚至是声音,各种数据的结构化与非结构化,而大数据及相关技术则为搭建两者之间沟通的桥梁提供了可能。

税务机关能够依据过去的经验初步对分类综合个人所得税制进行基础的设计,具体包括哪些所得项目纳入综合征收、以家庭还是个人为征收单位、综合和分类所得各自的税率如何设置、以及哪些项目可以纳入扣除范围等。随后,运用大数据综合比对各种渠道收集到的运行结果与个人所得税制改革目标之间的吻合程度,并运用大数据的分析方法找出值得改进和完善的地方。例如,税务机关可以通过大数据建立纳税人子女教育经费扣除项目与整体税负之间的关联关系,从而分析出需不需要给纳税人的子女教育经费设置扣除上限,以及具体哪些教育经费可以被纳入扣除范围,税务机关甚至可以通过大数据建立子女教育经费扣除和其他扣除项(如老人赡养费)之间的关联关系,这种关联关系虽然可能没有因果和规律可循,却能够辅助税务机关进行相应的决策。

个人所得税制改革对税务机关信息化水平提出了更高的要求,信息化水平也是制约个人所得税征管水平的重要因素。大数据不仅有助于税务机关全面掌握纳税人各类涉税信息,而且能够减少与纳税人之间的信息不对称。过去税务机关对自然人个体的认识是平面化、模糊化的。大数据及相关技术通过搜集纳税人海量数据并加工处理形成对自然人全方位、立体化、全景式的描绘。当前基层税务机关个人所得税征管信息系统虽然已经实现了数据的省内集中,但还存在着数据共享不够开放、数据格式不统一等缺陷。个人所得气动1911税制改革后需要全面掌握纳税人的基本信息、家庭信息、收入信息、财产信息等,基础工作就是利用大数据构建全新的自然人涉税信息系统。

税务机关应不断完善个税数据库,建立包括税务机关、房地产行业、汽车行业、金融行业、证券业等多个行业的信息沟通共享机制,增强与各主管部门的税收协作,例如工商管理处、知识产权管理处、不动产登记处以及证券登记结算等,以便能够全面掌控自然人因处置自有财产而成为纳税义务人的情形。当前,存在于股份、房产、商标权等财产转让过程中经常出现的“阴阳合同”是当下个人所得税流失的重要领域。要切实增强各大部门之间的信息沟通,并充分利用现代化管理手段,地有效遏制控制个人所得税款的

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